没有发票的固定资产怎么入账

　　问：没有发票的固定资产怎么入账

　　答：业务案例

　　嘉兴公司建设了一栋办公楼,由城东建筑公司承建,合同金额1800万元,工程结算金额1950万元,因工程进度、质量等方面的原因,嘉兴公司迟迟未支付工程结算款,城东建筑公司也未对嘉兴公司开具发票.

　　然而,该办公楼嘉兴公司已于2017年1月1日投入使用,对于未取得发票的固定资产入账,税务上有何风险?

　　政策规定

　　根据国税函〔2010〕79号第五条规定,企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整.但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行.

　　正确的税务处理

　　嘉兴公司应当在办公楼投入使用后,将在建工程转为固定资产的账务处理,同时按规定计提固定资产的折旧,但应在2017年12月31日前取得结算发票,同时根据发票金额对固定资产原值进行调整.如果仍未取得发票,那么,在2017年的企业所得税汇算清缴时,所计提折旧不得在企业所得税前扣除,对利润进行调增,补缴所得税.

　　相关知识：

　　固定资产"产生利息超标"咋办

　　根据《企业所得税法实施条例》第三十七条规定,企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照本条例的规定扣除.

　　根据《企业所得税法实施条例》第三十八条第(二)项规定企业在生产经营活动中发生的非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除.