民办教育单位应付及预收款核算举例

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　　民办教育单位在其专业业务活动、科研活动、辅助活动以及附属非独立核算经营单位的经营活动中，因与其他单位或个人的经济往来，会产生一些流动负债，如应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、其他应付款、暂存款等。这些负债的形成方式不同，处理方法也有所不同。

　　[例1]经计算本月份应付全校教职员工的月工资如下：教学机构176 000元，其中：基本工资115000元，补助工资41 000元，其他工资20 000元，科研机构34 200元，其中：基本工资16 600元，补助工资8 200元，其他工资9 400元，附属非独立核算经营单位56 800元，其中：基本工资23 600元，补助工资14100元，其他工资19 100元，总计267 000元，均未发放。

　　借：教育事业支出——工资 176 000

　　科研事业支出——工资 34 200

　　经营支出——工资 56 800

　　贷：应付工资 267 000

　　[例2]民办教育单位购入自用材料一批，价款36 000元，增值税6 120元，合计42120元，料已入库，款项尚未支付，付款条件是2/10、n/20。假定该单位在10天内付款。要求用总价法核算购货业务。

　　(1)购入时。

　　借：材料 42 120

　　贷：应付账款 42120

　　(2)10天内付款。

　　借：应付账款 42 120

　　贷：银行存款 41 278

　　其他收入——其他 842

　　[例3]民办教育单位附属非独立核算经营单位，按规定提取社会统筹金6 200元，并按规定及时上缴有关部门。

　　(1)计提时。

　　借：经营支出——社会统筹金 6 200

　　贷：其他应付款 6 200

　　(2)上缴时。

　　借：其他应付款 6 200

　　贷：银行存款 6 200

　　[例4]民办教育单位应缴社会保险费4 600元，按规定及时上缴。

　　(1)计提时。

　　借：教育事业支出——社保费 4 600

　　贷：其他应付款 4 600

　　(2)上缴时。

　　借：其他应付款 4 600

　　贷：银行存款 4 600

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