现金流量表常见的4个问题

　　作为一名财务人员,无论采用哪种方法编制现金流量表,都需要以现金流量表的原理有基本的了解与掌握。

　　一、 编制了利润表后,还有必要编现金流量表吗?

　　净利润是评价一个企业经营成果的重要指标,客观地反映了企业经营效益情况.净利润指标的计算,是以权责发生制为编制基础.在净利润的计算中,大量运用了应计、摊销、递延和分配程序,使得净资产和净利润信息中含有大量主观的估计。

　　权责发生制又称应收应付制原则,是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准,而不问货币资金是否在本期收到或付出.也就是说,一切要素的时间确认,特别是收入和费用的时间确认,均以权利已经形成或义务(责任)已经发生为标准。

　　二、 有了软件可以自动生成现金流量表,还有必要学习现金流量表的编制吗?

　　现在很多财务软件都有了自动编制现金流量表的功能.利用财务软件中编制现金流量表,在系统初始设置时应充分考虑编制的要求,采用现金流量控制科目编制现金流量表需进行如下设置:

　　1.设置现金流量科目

　　2.设置现金流量科目控制选项

　　3.修改现金流量项目

　　4.凭证填制分现金流量项目录入信息

　　在凭证填制时,涉及现金流量科目时,必须将现金流量信息正确地记录到现金流量项目中,这样可将现金流量的归集处理工作分解到日常凭证填制中,可以有效地减轻期末业务的工作量.

　　用软件编制现金流量表的优点是:在凭证填制时就将涉及的现金流量科目分别归类至相关项目中,可以节约编制时间,提升工作效率.且每笔进行指定分类,相对来说,比其他调整分录法、公式分析法等方法更为。

　　用软件编制现金流量表的缺点是:采用这种方法要求会计人员要有较高的会计业务处理能力。如果财务人员业务水平不高,对现金流量表的原理缺少基本的理解,在凭证填制时指定分类项目时,容易归类不合理,从而导致现金流量表编制不准确.同时,用软件编制现金流量表,只能生成主表,不能生成附表。

    　三、 为什么编了主表还要编附表?

　　在企业会计制度的现金流量表中,我们看到,除了主表外,还有附表.附表的主要内容是将净利润调节为经营活动现金净流量,并与主表中的经营活动现金净流量勾稽。

　　执行《企业会计准则》后,在列报的会计报表里,现金流量表只反映了主表.但是,这并不代表附表就不需要列报了.现金流量表的附列资料,需要在会计报表附注中予以体现.为什么编了主表,还要编附表呢?

　　现金流量表的主表的编制方法是直接法.直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量.采用直接法编制经营活动的现金流量时,一般以利润表中的营业收入为起算点,调整与经营活动有关项目的增减变动,然后计算出经营活动的现金流量.采用直接法编报的现金流量表,便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源用途,预测企业现金流量的未来前景。

　　但是,采用直接法编制经营活动现金流量,对经营活动现金流量与净利润之间的关系,不能直观地体现.财务报表的使用者在看到这张报表时,对于经营活动现金流量与净利润之间的差异,无法有一个直观的概念.为什么一个企业净利润很高,但却没有钱花?通过直接法,我们只能看到经营现金流量的组成,却不能理解,报表上有利润,实务中却没钱花.而间接法作为对经营活动现金流量的验证,能够直观地反映其中的联系,有助于报表使用者对净利润和经营活动现金流量进行分析。

　　因此,企业会计准则中规定,企业在采用直接法编制现金流量表后,还要在会计报表附注中披露间接法的相关数据,以提高会计报表的使用质量。

　　四、 现金流量表的行次可以出现负数吗?

　　现金流量表的正表的经营活动、筹资活动和投资活动这块的现金净流量,以及汇率变动对现金和现金等价物的影响额可以是正数也可以是负数.但是,需要注意的是,各业务活动出现的现金流量,如"销售商品、提供劳务收到的现金"、"购买商品、接受劳务支付的现金"等,就不能出现负数了。

　　原因很简单."销售商品、提供劳务收到的现金"还能出现负数,不是说明单位卖了商品还欠了别人钱么?所以出现负数是不合理的.如果出现负数,就需要在编制调整分录时做出恰当的调整.

　　另外如其他应收款和其他应付款的调整,在作为"收到其他与经营活动有关的现金"进行调整时,如果出现负数,应反映为"支付其他与经营活动有关的现金"里。

　　在企业会计准则讲解中也有明确的规定,处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数,应将该金额重分类填列至"支付其他与投资活动有关的现金"项目中。

　　另外还需要注意的是,"期初现金及现金等价物余额"和"期末现金及现金等价物"不能出现负数,这个理由就不必多说了,如果现金及现金等价物余额都变成负数了,不用说,账肯定是做错了,需要先去检查账务。