玉溪启程会计学校详解票据贴现业务税务与会计处理

你知道商业银行办理票据贴现业务，取得的贴现利息如何进行税务处理吗?玉溪启程会计学校小编为大家分享非常实用的票据贴现业务的税务与会计处理方法，快来收藏吧!

商业银行办理贴现业务的账务处理，应根据贴现时点，作不同的账务处理。

(一)2018年1月1日前

办理贴现：

借：贴现资产——面值

贷：吸收存款等

贴现资产——利息调整

应交税费——应交增值税(销项税额)

按期确认利息收入(注：该收入为不含税收入)：

借：贴现资产——利息调整

贷：利息收入

票据持有到期：

借：吸收存款等

贷：贴现资产——面值

贴现资产——利息调整

利息收入

票据向其他银行转贴现：

借：吸收存款等

贷：贴现资产——面值

贴现资产——利息调整

利息收入

注意：商业银行在纳税年度终了时，“贴现资产—利息调整”有科目余额的，在企业所得税年度汇算清缴时，该余额应全额做纳税调增。在以后年度，会计上就该票据确认的贴现利息收入，应做纳税调减。

(二)2018年1月1日以后

办理贴现：

借：贴现资产——面值

贷：吸收存款等

贴现资产——利息调整

按期确认利息收入：

借：贴现资产——利息调整

贷：利息收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

票据持有到期：

借：吸收存款等

贷：贴现资产——面值

贴现资产——利息调整

利息收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

票据向其他银行转贴现：

借：吸收存款等

贷：贴现资产——面值

贴现资产——利息调整

利息收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

注意：商业银行在纳税年度终了时，“贴现资产—利息调整”有科目余额的，在企业所得税年度汇算清缴时，应将该余额作价税分离，按“余额/(1+6%)”做纳税调增。在以后年度，会计上就该票据确认的贴现利息收入，应做纳税调减。

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