来源:郑州中欣会计培训学校时间:2019/5/26 16:07:15
营改增后,财务核算的几个细节!
一、进项税额
【核算内容】
企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额,用蓝字登记。
【举例】
购进办公电脑3000元、增值税额为510元。
借:固定资产 3000
应交税费--应交增值税(进项税额) 510
贷:银行存款 3510
二、减免税款
用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,应在“应交税费--应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
2016年5月,上海N房地产开发公司购入增值税税控系统设备,支付价款2000元,同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费500元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额2500元。
【分录】
1.购入增值税税控系统专用设备
借:固定资产——税控设备 2000
贷:银行存款 2000
2.发生防伪税控系统专用设备技术维护费
借:管理费用 500
贷:银行存款 500
3.抵减当月增值税应纳税额
借:应交税费——应交增值税(减免税款) 2500
贷:管理费用 500
递延收益 2000
4.以后各月计提折旧时(按3年,残值10%举例)
借:管理费用 50
贷:累计折旧 50
借:递延收益 50
贷:管理费用 50
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