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盐城会计专硕考研备考资料：不确认递延所得税负债的特殊情况

对于学习而言，方法特别重要。尤其是对于考研来说，在一定时间内掌握大量的知识点和答题技巧，并不是什么容易的事情。决定考研的同学，应先了解想要报考专业的基本信息，对于会计硕士考研的同学来说，复试成绩占整个考研成绩的比例比较大，复试的专业课知识点，也需要提前了解和掌握，所谓知己知彼，才能百战不殆。下面中公考研小编整理了“会计专硕（MPAcc）考研备考资料：不确认递延所得税负债的特殊情况”，希望能帮助大家。

不确认递延所得税负债的特殊情况

多项选择题

1.2019年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2 000万元。该商誉系2017年12月8日甲公司从丙公司处购买乙公司净资产吸收合并乙公司时形成的，初始计量金额为7 000万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让乙公司股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买乙公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中正确的有( )。

A.2017年12月8日商誉的计税基础为0

B.2017年12月8日商誉的计税基础为7 000万元

C.2019年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

D.2019年12月31日应确认递延所得税资产500万元

1.【答案】BD。解析：此项吸收合并属于应税合并，2017年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，A项错误，B项正确;2019年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为5 000万元，计税基础为7 000万元，应确认递延所得税资产=(7 000-5 000)×25%=500(万元)，C项错误，D项正确。

来源；中公考研