包装物逾期会计分录

　　包装物逾期会计分录?

　　借：其他应付款——包装物押金

　　贷：营业外收入（扣除应缴税金后的净额）

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　——应交消费税（包装应缴消费税货物的）

　　注：应交增值税=【押金/（1+包装货物的增值税率）】*包装货物适用的增值税率

　　应交消费税=【押金/（1+包装货物的增值税率）】*包装货物适用的消费税率

　　解释

　　1、没收逾期未退的押金不属于企业日常经营活动取得的收入，比照无法收回的应付账款处理，计入“营业外收入”

　　2、税法规定：

　　（1）因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。

　　① “逾期”是指按合同约定实际逾期或以l 年为期限。

　　② 包装物押金是含税收入，在并人销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款。

　　（2）因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12 个月的押金，应并入应税消费品的销售额，缴纳消费税

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