月末进项税大于销项税时应如何结转

　　月末进项税大于销项税时应如何结转？

　　增值税属于价外税,进项税大于销项税不用做帐务处理;销项大于进项,才做帐转出.

　　根据财政部《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》(财会字[1995]22号)文件规定,企业应在"应交税金--应交增值税"科目下增设"转出未交增值税"(贷方余额)和"转出多交增值税"(借方余额)科目.

　　1、月末,如果有留抵税额,企业应将本月多交的增值税做如下会计处理:

　　借:应交税金--未交增值税

　　贷:应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

　　2、如果有应交未交增值税,

　　借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

　　贷:应交税金--未交增值税

　　"应交税金--应交增值税"科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税;贷方余额,反映未交的增值税.

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