不属于经营范围的业务如何开票
来源：葫芦岛会计教练线上培训班时间：2022/4/20 14:18:54
不在经营范围内的业务能否开具增值税发票?下面是不属于经营范围的业务如何开票的相关内容，欢迎参考。
首先，增值税发票的开具要遵循《发票管理办法》及其实施细则的规定，通读办法和细则，没有规定不能超经营范围开具发票，根据“法无禁止即自由”的法律精神，纳税人超经营范围开具发票并不违法。
其次，增值税发票开具的内容必须要在增值税的征税范围内，根据《增值税暂行条例》条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。根据《营业税改征增值税试点实施办法》条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。上述货物、劳务和服务等才能开具增值税发票。
不属于经营范围的业务如何开票
那么，是不是可以任性地想开就开呢?
也不是。小伙伴们应先登陆江苏国税电子税务局，在一户式查询里有个税种鉴定信息查询，查看一下征收项目为增值税的税收品目详情。
税收品目如果有你需要开票的货物、劳务或服务等，你就可以放心在开票系统开票吧。如果没有相应的税收品目，则需要到税局去增加税目。如果你的营业执照经营范围内有相应的项目，请带好营业执照去增加，如果经营范围内没有的，请带好相关的合同去增加。
举个例子，比如说贵司突然做了一笔咨询业务，取得咨询收入，但税目中并没有“咨询服务”，你就需要去税局增加这个税目，不然，即使你成功开出了6%的增值税发票，但次月申报时你将发现申报表上6%的销售额和销项税金栏次是灰色的，无法填入。
小贴士
如果要增加的税目适用的税率与已有的税目一致，那么你不去增加也没有大问题，开票和申报都能成功，但如果与已有的税目不一致，则必须去增加税目。比如说原来你有17%的税目，要增加的税目也是适用17%税率的，你可以偷懒不增加，但如果要增加的税目适用6%税率的，而你原来的税目没有6%的，则必须去增加。
但是自开增值税专票的增值税小规模纳税人要特别注意，住宿业、鉴证咨询业和建筑服务业的小规模纳税人提供应税服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的可以自开专用发票，但销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
对于超出经营范围但经常发生的业务，各位及时变更经营范围，但对于偶尔发生的业务，如租赁给电信公司的场地费用等，可能一年就开一次票，就不必去增加经营范围了。
如何看经营范围开发票
如何看经营范围开发票?这也是让很多老板头疼的一件事，下面就由力同财务简单的为大家普及一下。
一般开发票的内容大多都是企业的主营业务，但是也不排除有其他业务。如果所开发票的内容在经营范围之内都是可以开的，如果不在经营范围之内是不可以开的。开具发票的范围与发票使用的范围是一致的。
那有些客户又会问了如果想要开的发票超出经营范围了怎么办呢?
举个例子：小王是做服装销售的生意，有很多服装样式是自己设计的，近几年服装销售额一路上涨，有很多人慕名而来请他设计服装。那么问题就来了，小王企业的经营范围没有服装设计这一项，那么取得服装设计的收入要如何开票呢?
这里分临时性业务和经常性业务两种情况：
如果您是临时只开这一次，可向税务机关说明情况后，增加相应征收品目，自行开具发票。
如果此业务以后会经常发生，那就建议先到工商局部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，就可开具发票了。
那有些客户又会问了，我不知道我想开的票在不在经营范围内，有没有超出经营范围?
比如一个企业经营范围有：农具、从事货物及技术的进出口业务。进出口业务必须是法律法规规定禁止进出口的货物及技术除外的，除此都是可以的。那你如果销售一批防蜂蛰衣，锄头、镰刀、锹、锨、镐、需要开具相对应的发票是可以的，这些都属于农具。只要包含在经营范围的某一项里都没问题。服务类行业可开具其服务的服务明细即可开具，比如：技术服务费、咨询服务费、设计服务费等。
超出经营范围可否在系统中自行开票问题
企业超出工商登记和税务登记经营范围的事项是经常发生的，那么开具超出经营范围项目的发票是到税务局代开呢，还是可以自行开具呢?如果不经税务局批准是否属于虚开发票呢?从总体上看，大多数企业和税务局是不清楚这个学问的，想当然地会认为属于违法行为，但我们判断不能这样理解。
：从增值税发票管理角度有两类文件：一是《发票管理办法》和税务总局《发票管理办法实施细则》，二是《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006]156号)以及其他附属文件。我们查遍了新旧版本的《发票管理办法及实施细则》，确实有“领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票以及任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有扩大发票使用范围的行为”的言辞表述，但发票使用范围与企业经营范围是不同的概念。
①根据《增值税专用发票使用规定》(国税发[2006]156号)文件第十一条规定，专用发票应按下列要求开具：
(一)项目齐全，与实际交易相符;
(二)字迹清楚，不得压线、错格;
(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;
(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
②根据税务总局《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(税务总局公告2014年第39号)规定，对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：
(1)纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务;
(2)纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据;
(3)纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。
这里①②强调与实际交易相符即可，也没有限制不能超出经营范围。
第二：在实际操作中，超税务登记范围是否可以开出发票问题营改增后，开票系统表面上看已经完全打开，即可以在发票种类栏目中自由选取对应的品种，但笔者在实际操作中，却发现税务局仍然通过技术手段将开票范围限制在经营范围以内，经营范围以外的开不出发票。但各地国税局是否都是这样操作的，暂时不详。
根据部分有据可查的税务局解释看，不再强调发票必须与税务登记的经营范围对应。比如：③税务总局营改增政策解答组发言材料答复，一般纳税人发生超出税务登记范围业务，一律自行开具增值税发票。
④宁夏国税全面推开营改增政策指引答复，纳税人发生销售服务行为即可开具增值税发票，不以其是否具备建筑资质为判定标准。
⑤内蒙古国税局营改增期间增值税发票相关问题答复，纳税人自行开具增值税发票不受其营业执照中的营业范围限制，只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。
⑥湖北国税局营改增政策执行口径答复，纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，可以向工商部门申请变更营业执照范围，工商部门不予变更营业执照范围的，纳税人可自行开具发票。
另外，针对网络发票管理的新特点，税务总局也对发票适用范围进行了技术限制。⑦根据税务总局《网络发票管理办法》(税务总局令第30号)第五条规定，税务机关应根据开具发票的单位和个人的经营情况，核定其在线开具网络发票的种类、行业类别、开票限额等内容。
开具发票的单位和个人需要变更网络发票核定内容的，可向税务机关提出书面申请，经税务机关确认，予以变更。
需要注意的是，实践中还是要看当地主管局是如何规范的，这是问题的关键。
在线咨询
电话咨询
